Получить квартиру в наследство от дяди — приятно. Пока не приходит время оформлять документы. И считать, во сколько это обойдётся на самом деле. В Украине с 2024 года военный сбор на наследство вырос с 1,5% до 5%, но платят его далеко не все наследники. Разбираем, кому придётся отдать государству пятую часть от ставки, а кто выйдет с нулём — здесь почти всё решает одно слово: «родство».
- Почему сбор вырос до 5%: коротко о контексте
- Полная налоговая нагрузка: НДФЛ + военный сбор для каждой категории
- Кто такие родственники I и II степени: точный перечень
- Платит ли военный сбор гражданский муж или жена?
- Считаем реально: сколько придётся заплатить
- Военный контекст: наследство после погибшего военнослужащего
- Освобождает ли статус ветерана или УБД получателя от военного сбора?
- Куда, когда и как платить военный сбор
- Что будет, если не заплатить военный сбор вовремя?
- Практические ошибки при уплате военного сбора с наследства
Почему сбор вырос до 5%: коротко о контексте
До введения военного положения военный сбор в Украине составлял 1,5% и применялся к широкому кругу доходов. С началом полномасштабного вторжения ставку несколько раз пересматривали, а с октября 2024 года она выросла до 5%. Теперь она применяется в том числе к доходам от наследования, если получатель не входит в льготную категорию. Наследники, оформлявшие документы до этой даты, могли столкнуться с другими цифрами, поэтому путаница здесь вполне объяснима.
Военный сбор — не единственный налог при наследовании. В большинстве случаев вместе с ним возникает и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Реальная налоговая нагрузка складывается из двух составляющих, и считать при планировании нужно именно их сумму.
Полная налоговая нагрузка: НДФЛ + военный сбор для каждой категории
Согласно разъяснениям ГНС, военный сбор взимается по тем же правилам, что и НДФЛ: если доход облагается нулевой ставкой НДФЛ, военный сбор тоже не уплачивается. Вся налоговая картина для наследников выглядит так:
| Получатель | НДФЛ | Военный сбор | Итого |
|---|---|---|---|
| Члены семьи I и II степени родства — резиденты | 0% | 0% | 0% |
| Прочие родственники и третьи лица — резиденты | 5% | 5% | 10% |
| Нерезидент — получатель (наследодатель резидент) | 18% | 5% | 23% |
| Наследник-нерезидент, наследодатель-нерезидент | 18% | уточняйте в ГНС | от 18%+ |
Кто такие родственники I и II степени: точный перечень
Льгота действует только для членов семьи первой и второй степени родства. Знать этот перечень важно: одна степень разница — и вместо нуля придётся заплатить 10%.
| Степень родства | Кто входит | Платит ВС? |
|---|---|---|
| I степень | Родители, муж/жена, дети (в том числе усыновлённые) | Нет (0%) |
| II степень | Родные братья и сёстры, бабушка и дедушка, внуки | Нет (0%) |
| III степень и далее | Дяди, тёти, племянники, двоюродные братья/сёстры и другие | Да (5%+НДФЛ) |
| Третьи лица | Друзья, гражданский партнёр без регистрации брака, коллеги | Да (5%+НДФЛ) |
Платит ли военный сбор гражданский муж или жена?
Да. И НДФЛ 5%, и военный сбор 5%, итого 10%. Гражданский партнёр без официальной регистрации брака юридически не входит ни в первую, ни во вторую степень родства, а значит льгота на него не распространяется. Налоговое планирование при фактическом сожительстве стоит продумывать заранее: иногда оформить официальный брак до передачи дорогостоящего имущества выгоднее, чем потом платить двузначный процент.
Считаем реально: сколько придётся заплатить
Возьмём конкретный пример: квартира оценочной стоимостью 3 000 000 грн. Рассчитаем налоговую нагрузку для трёх разных наследников.
| Получатель | НДФЛ | Военный сбор | Итого к уплате |
|---|---|---|---|
| Дочь (I степень, резидент) | 0 грн | 0 грн | 0 грн |
| Племянник (III степень, резидент) | 150 000 грн | 150 000 грн | 300 000 грн |
| Сын, живущий в Польше (нерезидент) | 540 000 грн | 150 000 грн | 690 000 грн |
Военный контекст: наследство после погибшего военнослужащего
Этот вопрос всё чаще возникает в 2025-2026 годах. Чёткого специального освобождения от военного сбора для наследников погибших военных Налоговый кодекс не предусматривает. Применяются общие правила: если наследник — жена или дети погибшего, они относятся к I степени родства и не платят ни НДФЛ, ни военный сбор. По сути, это и есть льгота для большинства семей военных — просто она не названа так напрямую.
Мать или отец погибшего тоже входят в I степень и налог не платят. Проблема возникает, когда у наследодателя не было близких родственников или он оставил завещание на человека, не входящего в льготную категорию.
Освобождает ли статус ветерана или УБД получателя от военного сбора?
Нет. Статус ветерана, участника боевых действий или инвалида войны никак не влияет на обязанность уплачивать военный сбор с наследства. Льгота зависит только от степени родства между наследодателем и наследником, а не от статуса получателя — и это распространённое заблуждение стоит прояснить заранее.
Куда, когда и как платить военный сбор
Порядок уплаты зависит от того, когда происходит платёж — до или после нотариального оформления.
Уплата до оформления (через нотариуса)
Резидент может заплатить военный сбор ещё до получения свидетельства о наследстве. В этом случае средства перечисляются по месту нахождения нотариальной конторы — так поступает большинство наследников.
Уплата через декларацию
Если налог не был уплачен у нотариуса, его указывают в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах. Подать декларацию нужно до 1 мая года, следующего за отчётным, а заплатить налог по ней — до 1 августа того же года.
Когда декларацию можно не подавать
Три случая освобождают от подачи: наследство не облагается налогом по нулевой ставке, налог уже уплачен при нотариальном оформлении, либо обязанность декларировать не возникает по другим основаниям. Но если у вас есть иные обязанности по декларированию, наследство всё равно придётся в неё включить.
Что будет, если не заплатить военный сбор вовремя?
При первом нарушении несвоевременная уплата влечёт штраф в размере 10% от суммы недоплаты, при повторном в течение года — уже 25%. Плюс пеня за каждый день просрочки. Затягивать с уплатой невыгодно: сумма нарастает быстро, особенно при дорогостоящем наследстве.
Практические ошибки при уплате военного сбора с наследства
Считают только НДФЛ и забывают о военном сборе
Классическая ситуация: наследник знает о 5% НДФЛ и откладывает именно эту сумму, а при оформлении выясняется, что нужно ещё 5% военного сбора. Итого 10% вместо ожидаемых 5% — при крупном наследстве это неприятный сюрприз.
Считают родство неправильно
Двоюродный брат — это III степень, а не II, племянница — тоже III. Многие наследники уверены, что входят в льготную категорию, пока нотариус не объясняет обратное. Степень родства лучше проверить до начала оформления, а не в процессе.
Думают, что статус нерезидента — временный и не важен
Украинцы, выехавшие за рубеж после 2022 года, часто не отслеживают свой налоговый статус. А если человек провёл за рубежом больше 183 дней в году, для налоговых целей он уже нерезидент — и получая наследство от родителей, заплатит 23%, а не 0%.
Пропускают срок подачи декларации
Если налог не был уплачен у нотариуса, декларацию нужно успеть подать до 1 мая. Про этот срок часто просто забывают — а штраф за просрочку начисляется независимо от того, знал наследник о нём или нет.
Главное — коротко
- Военный сбор с наследства — 5% (с октября 2024 года, ранее был 1,5%)
- Родственники I и II степени (дети, родители, супруг, братья/сёстры, бабушки/дедушки, внуки) платят 0%
- Все остальные резиденты платят 5% НДФЛ + 5% ВС = 10% итого
- Нерезиденты платят 18% НДФЛ + 5% ВС = 23%, даже если это ближайший родственник
- Гражданский партнёр и двоюродные родственники не входят в льготную категорию
- Статус ветерана или УБД получателя на ставку не влияет
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ: +7(747)442-45-37 (WhatsApp)
NAsledstvo.v.ua@gmail.com
Материал подготовлен на основе разъяснений ГНС Украины (май 2026) и норм Налогового кодекса Украины. Ставки актуальны по состоянию на июль 2026 года.
